شرکت‌های پیمانکاری به دلیل ماهیت فعالیت هایشان، با قراردادهای متنوعی سروکار دارند که بخش عمده‌ای از آن‌ها جزء معاملات فصلی شرکت‌های پیمانکاری محسوب می‌شوند. این قراردادها نیازمند گزارش دهی دقیق و منظم به سازمان مالیاتی هستند. در این مقاله، نحوه گزارش قراردادهای پیمانکاری در معاملات فصلی را به تفصیل بررسی خواهیم کرد.
قرارداد پیمانکاری چیست؟
قرارداد پیمانکاری، تعهدی است که بر اساس آن یک طرف (پیمانکار) متعهد می‌شود عملی را برای طرف دیگر (کارفرما) انجام دهد. این قراردادها شامل فعالیت‌هایی نظیر ساخت و ساز، تعمیرات، نصب تجهیزات، خدمات مهندسی و سایر کارهای فنی و تخصصی هستند.
بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم، قراردادهای پیمانکاری به دو دسته اصلی تقسیم می‌شوند:
- قراردادهای کوتاه مدت: قراردادهایی که مدت اجرای آن‌ها کمتر از یک سال است و معمولا در همان سال مالی تکمیل می‌شوند.
- قراردادهای بلندمدت: قراردادهایی که مدت اجرای آن‌ها بیش از یک سال است یا از یک سال مالی به سال مالی دیگر کشیده می‌شود.
شناسایی صحیح نوع قرارداد، نقش مهمی در تعیین نحوه گزارش دهی و محاسبه مالیات دارد. قراردادهای پیمانکاری همچنین بر اساس موضوع کار، طرف‌های قرارداد و شرایط اجرا طبقه بندی می‌شوند.
آیا باید قراردادهای پیمانکاری را در معاملات فصلی ثبت کنیم؟
بله، بر اساس مقررات مالیاتی، کلیه قراردادهای پیمانکاری که منجر به کسب درآمد می‌شوند، باید در معاملات فصلی ثبت شوند. این الزام برای تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی که فعالیت پیمانکاری دارند، لازم الاجراست.
مهم‌ترین نکات در این زمینه عبارتند از:
- الزام قانونی: طبق ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه اشخاص مشمول مالیات بر درآمد موظف به ارائه اظهارنامه معاملات فصلی هستند.
- جزئیات قرارداد: باید تمام جزئیات قرارداد شامل نام کارفرما، مبلغ قرارداد، مدت اجرا، نوع کار و سایر اطلاعات مربوطه در فرم‌های مخصوص ثبت شود.
- زمان بندی گزارش: گزارش دهی باید در مهلت‌های تعیین شده انجام شود. معمولا تا پایان ماه پس از پایان هر فصل، مؤدیان موظف به ارائه اظهارنامه معاملات فصلی هستند.
- عواقب عدم ثبت: عدم ثبت قراردادهای پیمانکاری یا ثبت ناقص آن‌ها، می‌تواند منجر به اعمال جرایم مالیاتی و بررسی‌های بیشتر از سوی سازمان مالیاتی شود.
نحوه ارسال صورت معاملات فصلی پیمانکاران
پیمانکاران برای ارسال صورت معاملات فصلی باید مراحل مشخصی را طی کنند. این فرآیند به گونه‌ای طراحی شده که اطلاعات کاملی از فعالیت‌های پیمانکاری در اختیار سازمان مالیاتی قرار گیرد.
مرحله اول: آماده سازی اطلاعات
پیمانکار باید کلیه اطلاعات مربوط به قراردادهای منعقده در فصل مورد نظر را جمع آوری کند. این اطلاعات شامل مشخصات کارفرما، مبلغ قرارداد، درصد پیشرفت کار، مبلغ دریافتی و سایر جزئیات مربوطه است.
مرحله دوم – تکمیل فرم‌های مربوطه
با استفاده از سامانه مؤدیان یا نرم افزارهای مالی نظیر سپیدار که توسط شرکت ناربن عرضه می‌شود، فرم‌های مربوط به معاملات فصلی تکمیل می‌شود. استفاده از نرم افزارهای تخصصی، دقت و سرعت این فرآیند را افزایش می‌دهد.
مرحله سوم – بررسی و کنترل
قبل از ارسال، باید تمام اطلاعات وارد شده مورد بررسی قرار گیرد تا از صحت آن‌ها اطمینان حاصل شود.
مرحله چهارم – ارسال الکترونیکی
اظهارنامه معاملات فصلی از طریق سامانه الکترونیکی سازمان مالیاتی ارسال می‌شود.
مرحله پنجم – دریافت رسید
پس از ارسال موفق، رسید الکترونیکی دریافت و نگهداری می‌شود.
نحوه ثبت قرارداد پیمانکاری در معاملات فصلی بر اساس زمان قرارداد
زمان انعقاد و اجرای قرارداد، تأثیر مستقیمی بر نحوه ثبت آن در معاملات فصلی دارد. بر این اساس، قراردادهای پیمانکاری به چند دسته تقسیم می‌شوند:
قراردادهای تک فصلی
این قراردادها در یک فصل منعقد شده و در همان فصل تکمیل می‌شوند. برای این نوع قراردادها، کل مبلغ قرارداد و درآمد حاصل از آن در همان فصل گزارش می‌شود. نحوه ثبت صورت وضعیت در معاملات فصلی برای این قراردادها ساده تر است زیرا تنها یک صورت وضعیت نهایی وجود دارد.
قراردادهای چندفصلی
این قراردادها در چندین فصل اجرا می‌شوند. برای هر فصل، باید میزان پیشرفت کار و درآمد متناسب با آن گزارش شود. محاسبه درآمد بر اساس درصد پیشرفت کار یا صورت وضعیت‌های تائید شده انجام می‌شود.
قراردادهای بین‌سالی
قراردادهایی که از یک سال مالی به سال مالی دیگر کشیده می‌شوند. برای این قراردادها، باید در هر سال مالی، سهم درآمد مربوط به همان سال گزارش شود.
قراردادهای تعلیقی
قراردادهایی که به دلایل مختلف متوقف شده‌اند. این قراردادها باید با وضعیت تعلیق گزارش شوند و در صورت از سرگیری، تغییرات لازم اعمال شود.
نحوه ثبت قرارداد پیمانکاری در معاملات فصلی بر اساس طرف تنظیم کننده قرارداد
بر اساس طرف تنظیم کننده قرارداد، نحوه ثبت در معاملات فصلی متفاوت است:
قراردادهای با بخش دولتی
الف) مبانی قانونی: بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم و آیین نامه اجرایی آن، قراردادهای منعقده با دستگاه‌های دولتی مشمول مقررات خاصی هستند. ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم، دستگاه‌های دولتی را مکلف به کسر مالیات از محل پرداخت‌ها می‌کند.
ب) نحوه ثبت و گزارش دهی:
کد اقتصادی دستگاه دولتی: پیمانکار باید کد اقتصادی دستگاه کارفرما را در فرم‌های اظهارنامه فصلی وارد کند.
تفکیک مالیات کسر شده: مالیات‌هایی که توسط دستگاه دولتی کسر شده، باید در ردیف جداگانه‌ای از اظهارنامه منظور شود.
مدارک مورد نیاز:
- کپی قرارداد منعقده
- گواهی کسر مالیات از دستگاه دولتی
- صورت وضعیت‌های تأیید شده
ج) مقررات خاص
طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۵/۱۰۰ سازمان امور مالیاتی، پیمانکاران دستگاه‌های دولتی باید حداکثر تا پایان فروردین سال بعد، اظهارنامه فصلی خود را تسلیم کنند.
قراردادهای با بخش خصوصی
الف) اطلاعات مورد نیاز کارفرما
- اشخاص حقیقی: کد ملی، نام و نام خانوادگی، نشانی کامل
- اشخاص حقوقی: شناسه ملی، نام شرکت، نشانی ثبتی و محل فعالیت
ب) ویژگی‌های مالیاتی
برخلاف قراردادهای دولتی، در قراردادهای خصوصی معمولا کسر مالیات در مبدأ صورت نمی‌گیرد و پیمانکار مسئول پرداخت کامل مالیات است. البته در برخی موارد خاص مطابق ماده ۹۵ قانون، کارفرمای خصوصی نیز ممکن است مکلف به کسر مالیات باشد.
ج) تضمین‌ها و روش‌های پرداخت
- چک‌های دریافتی باید با جزئیات کامل در دفاتر ثبت شود.
- نقدینگی و اقساط باید مطابق زمان بندی واقعی گزارش شود.
قراردادهای مشترک (PPP)
الف) تعریف و ماهیت
قراردادهای مشارکت عمومی-خصوصی که در قانون برنامه ششم توسعه مورد اشاره قرار گرفته، دارای ساختار پیچیده‌ای هستند.
ب) چالش‌های مالیاتی
- تعیین سهم درآمد قابل انتساب به هر بخش
- تفکیک مسئولیت‌های مالیاتی بین شرکای عمومی و خصوصی
- رعایت مقررات مربوط به معافیت‌های احتمالی بخش دولتی
ج) راهکارهای عملی
مطابق رهنمود سازمان امور مالیاتی، این قراردادها باید بر اساس میزان مشارکت واقعی هر طرف و درآمد قابل انتساب به هر بخش، تجزیه و تحلیل شود.
قراردادهای بین المللی
الف) مقررات کلی
بر اساس ماده ۱۶۱ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمدهای حاصل از فعالیت‌های انجام شده برای اشخاص غیرمقیم مشمول مقررات خاصی است.
ب) موارد کسر مالیات
- درآمدهای پرداختی به غیرمقیمان مشمول کسر مالیات ۲۵ درصد است.
- در صورت وجود موافقت نامه جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف، نرخ‌های مخفف اعمال می‌شود.
ج) پروتکل‌های بین المللی
- رعایت مفاد موافقت نامه‌های دوجانبه ایران با سایر کشورها
- ارائه گواهی اقامت مالیاتی از طرف غیرمقیم
- رعایت مقررات FATCA و CRS در صورت اقتضا
نحوه ثبت اطلاعات پیمانکار در معاملات فصلی
ثبت اطلاعات پیمانکار در معاملات فصلی شامل بخش‌های مختلفی است که هر کدام اهمیت ویژه‌ای دارد:
مشخصات فردی/حقوقی پیمانکار:
شامل نام کامل، کد ملی یا شناسه ملی، نشانی کامل، شماره تلفن و سایر اطلاعات شناسایی است. این اطلاعات باید کاملا صحیح و به روز باشد.
الف) پیمانکاران حقیقی
مبنای قانونی: مطابق ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم و بخشنامه شماره ۱۰۰/۹۳/۲۰۰ سازمان امور مالیاتی
اطلاعات ضروری:
- کد ملی: باید کاملاً صحیح و منطبق با کارت ملی باشد
- نام و نام خانوادگی: مطابق اسناد هویتی
- نشانی کامل: شامل کدپستی ۱۰ رقمی جدید
- شماره تلفن ثابت و همراه: برای ارتباط‌های اداری
- تاریخ تولد: برای تطبیق با سایر سیستم‌ها
ب) پیمانکاران حقوقی
مبنای قانونی: آیین‌نامه اجرایی ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم
اطلاعات ضروری:
- شناسه ملی: شناسه ۱۱ رقمی اختصاص یافته از سوی سازمان ثبت اسناد
- نام کامل شرکت: مطابق اساسنامه ثبت شده
- نوع شرکت: سهامی عام، خاص، مسئولیت محدود و غیره
- شماره ثبت: شماره ثبت در اداره ثبت شرکت‌ها
- نشانی ثبتی و محل فعالیت: ممکن است متفاوت باشند
- اعضای هیأت مدیره: نام و سمت مدیران
اطلاعات مالی
شامل شماره حساب‌های بانکی، میزان سرمایه، نوع فعالیت و کدهای اقتصادی مربوطه است. این اطلاعات برای بررسی توانایی مالی پیمانکار و تطبیق با سایر اطلاعات مالیاتی استفاده می‌شود.
الف) حساب‌های بانکی
ضرورت قانونی: مطابق قانون مبارزه با پولشویی و تبصره ۱۸ قانون بودجه ۱۴۰۱، تمامی تراکنش‌های بالای ۵۰ میلیون ریال باید از طریق سیستم بانکی انجام شود.
نحوه ثبت:
- شماره حساب‌های جاری و پس انداز
- نام بانک و شعبه
- شماره کارت‌های بانکی مرتبط
- شماره شبا برای تراکنش‌های بین بانکی
ب) میزان سرمایه و توان مالی
- سرمایه ثبت شده: مطابق اساسنامه (برای اشخاص حقوقی)
- دارایی‌های ثابت: ماشین آلات، تجهیزات، املاک
- گردش مالی سالیانه: بر اساس اظهارنامه‌های قبلی
- تضمین‌های ارائه شده: ضمانت‌نامه‌های بانکی، سپرده‌ها
ج) کدهای اقتصادی
مبنای قانونی: بخشنامه شماره ۲۰۱/۹۶/۱۰۰ سازمان امور مالیاتی
انواع کدهای مورد نیاز:
- کد فعالیت اصلی: بر اساس طبقه بندی فعالیت‌های اقتصادی ایران (ISIC)
- کد فعالیت‌های فرعی: در صورت انجام چند نوع فعالیت
- کد محل فعالیت: استان، شهر، منطقه
- کد نوع مالکیت: خصوصی، دولتی، تعاونی
مجوزهای فعالیت
شماره پروانه‌های کسب، مجوزهای ساخت و ساز، عضویت در نظام‌های مهندسی و سایر مجوزهای مربوطه باید در فرم‌های مربوطه ثبت شود.
الف) پروانه کسب
مبنای قانونی: قانون نظام صنفی کشور و آیین نامه اجرایی آن
مشخصات مورد نیاز:
- شماره پروانه کسب
- تاریخ صدور و انقضا
- محدوده فعالیت مجاز
- رده و طبقه پروانه
ب) مجوزهای ساخت و ساز
انواع مجوزها:
- پروانه نظام مهندسی: صادره از سازمان نظام مهندسی ساختمان
- رتبه بندی از معاونت برنامه ریزی: برای شرکت در مناقصات دولتی
- مجوز شهرداری: برای فعالیت در محدوده شهری
- مجوزهای زیست محیطی: در صورت لزوم
ج) عضویت در نظام‌های مهندسی
- شماره عضویت: در سازمان نظام مهندسی مربوطه
- رشته و گرایش: عمران، معماری، مکانیک و غیره
- وضعیت عضویت: فعال، غیرفعال، تعلیق
- آخرین بازآموزی: تاریخ آخرین دوره‌های بازآموزی
سوابق فعالیت:
تاریخچه فعالیت‌های پیمانکاری، قراردادهای قبلی مهم و رتبه بندی‌های دریافت شده از سازمان‌های مربوطه نیز اطلاعات مفیدی محسوب می‌شوند.
الف) تاریخچه پروژه‌ها
- فهرست قراردادهای مهم: در ۵ سال اخیر
- ارزش قراردادها: به تفکیک سال و نوع پروژه
- کارفرمایان: بخش دولتی، خصوصی، بین المللی
- وضعیت اجرا: تکمیل شده، در حال اجرا، متروکه
ب) رتبه بندی‌ها و گواهینامه‌ها
مبنای قانونی: آیین‌نامه رتبه بندی پیمانکاران
انواع رتبه‌ها:
- رتبه ساختمان
- رتبه راه و ترابری
- رتبه آب و فاضلاب
- رتبه نیرو و انرژی
- سایر رتبه‌های تخصصی
اطلاعات بیمه و تأمین اجتماعی
وضعیت بیمه‌های مسئولیت مدنی، بیمه کارگری، وضعیت تأمین اجتماعی کارکنان و سایر موارد مرتبط نیز باید گزارش شود.
الف) بیمه‌های مسئولیت مدنی
ضرورت قانونی: مطابق ماده ۱۲ قانون نظام مهندسی و کنترل ساختمان
مشخصات مورد نیاز:
- شماره بیمه نامه: از شرکت‌های بیمه معتبر
- حد پوشش: متناسب با ارزش پروژه
- مدت اعتبار: باید معتبر و قابل تمدید باشد
- موارد تحت پوشش: خسارات مالی، جانی، جسمانی
ب) بیمه کارگری و تأمین اجتماعی
مبنای قانونی: قانون کار و قانون تأمین اجتماعی
اطلاعات ضروری:
- شماره کارگاه: در سازمان تأمین اجتماعی
- تعداد کارگران بیمه شده: به تفکیک مهارت
- وضعیت پرداخت حق بیمه: بدون بدهی معوق
- بیمه حوادث کار: پوشش کامل کارگران
ج) بیمه‌های تکمیلی
- بیمه تجهیزات: برای ماشین آلات گران قیمت
- بیمه مهندسی: برای پروژه‌های پیچیده
- بیمه کیفیت اجرا: ضمانت دوره نگهداری
- بیمه مسافرتی: برای پروژه‌های خارج از کشور
توضیح بخش های تکمیل شده تصویر صورت وضعیت تایید شده پیمان های بلندمدت
صورت وضعیت، سندی است که میزان پیشرفت کار و مبلغ قابل دریافت پیمانکار را نشان می‌دهد. برای پیمان‌های بلندمدت، این سند اهمیت ویژه‌ای دارد:
بخش مشخصات قرارداد
مطابق ماده ۱۰ آیین نامه معاملات دولتی و بخشنامه ۲۰۰/۹۴/۱۰۰ سازمان برنامه و بودجه، در این بخش شماره قرارداد، تاریخ انعقاد و مهلت اجرا باید دقیقا مطابق متن اصلی قرارداد درج شود.
نام کامل کارفرما همراه با کد اقتصادی، موضوع دقیق کار و مبلغ کل قرارداد به ریال باید قید شود. این اطلاعات مبنای کنترل انطباق با سایر اسناد مالی و اداری محسوب می‌شود.
محل اجرا، نوع قرارداد و مشخصات فنی پروژه نیز باید به تفصیل ذکر شود. هرگونه تغییر در مشخصات اولیه باید با ضمائم مربوطه مستند باشد و در صورت وضعیت منعکس گردد.
بخش مشخصات کار انجام شده
براساس استاندارد ۳۱۷۳ ایران و دستورالعمل اجرایی وزارت راه و شهرسازی، میزان کار انجام شده باید با واحدهای اندازه گیری مشخص و قابل کنترل بیان شود تا امکان راستی آزمایی وجود داشته باشد.
درصد پیشرفت فیزیکی کار با استفاده از روش‌های مهندسی معتبر مانند منحنی S یا روش ارزش کسب شده محاسبه می‌شود. این درصد باید مطابق با برنامه زمانی مصوب پروژه باشد.
کیفیت اجرا و انطباق با مشخصات فنی باید توسط ناظر فنی تأیید شود. مبلغ متناسب با کار انجام شده پس از اعمال ضرایب تعدیل قیمت محاسبه و در صورت وضعیت درج می‌شود.
بخش مشخصات مالی
مطابق ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم، مبلغ قابل دریافت پس از کسر مالیات ۵ درصد توسط کارفرمای دولتی محاسبه می‌شود. سایر کسورات قانونی شامل بیمه و تأمین اجتماعی نیز اعمال می‌گردد.
مالیات بر ارزش افزوده ۹ درصد مطابق قانون مالیات بر ارزش افزوده باید جداگانه محاسبه و قید شود. این مالیات توسط پیمانکار به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌شود نه کارفرما.
تضمین انجام کار ۱۰ درصد مبلغ هر صورت وضعیت به عنوان ضمانت نگه داری می‌شود. سایر کسورات مانند جرایم تأخیر، خسارات یا بدهی‌های قبلی نیز در این بخش منظور می‌گردد.
بخش تأیید و امضا
برطبق ماده ۱۹۴ آیین نامه معاملات دولتی، صورت وضعیت باید توسط ناظر فنی، مجری طرح و نماینده کارفرما به ترتیب کنترل، بررسی و تأیید شود. امضای هر مقام در حیطه اختیارات قانونی خود معتبر است.
پیمانکار یا نماینده قانونی وی نیز باید صورت وضعیت را امضا کند تا نشان دهنده موافقت با محتوای آن باشد. تاریخ تأیید و مهر اداری کارفرما جزء لاینفک این بخش محسوب می‌شود.
هرگونه تغییر یا اصلاح پس از امضا، مستلزم تهیه صورت وضعیت اصلاحی با ذکر دلایل و تأیید مجدد طرفین است. صورت وضعیت‌های فاقد امضای معتبر، قابل پرداخت نخواهد بود.
بخش پیوست‌ها
مطابق استاندارد ملی ایران شماره ۱۰۱۲۵، تصاویر مستند از پیشرفت کار در زوایای مختلف همراه با تاریخ عکس برداری باید ضمیمه صورت وضعیت شود تا امکان کنترل بصری پیشرفت فراهم باشد.
نقشه‌های به روزشده پروژه با نشان دادن وضعیت اجرا و تغییرات احتمالی نسبت به طرح اولیه باید ارائه شود. گزارش‌های فنی ناظر و آزمایش‌های کیفی انجام شده نیز جزء مدارک ضروری است.
گزارش پیشرفت ماهیانه، تصاویر هوایی در پروژه‌های بزرگ، فهرست مصالح مصرفی و تجهیزات بکار رفته نیز می‌تواند به عنوان مدارک مکمل ارائه شود تا شفافیت بیشتری حاصل گردد.
بخش تطبیق با برنامه زمانی:
برمبنای روش مسیر بحرانی (CPM) و تکنیک ارزیابی و بازنگری برنامه (PERT)، پیشرفت واقعی پروژه با برنامه زمانی اولیه مقایسه می‌شود. انحرافات مثبت یا منفی از برنامه باید تحلیل و توجیه شود.
علل تأخیر یا تسریع در اجرا، تأثیر شرایط آب و هوایی، کمبود مصالح یا تعطیلات غیرمترقبه باید به تفصیل شرح داده شود. راهکارهای جبران تأخیر یا حفظ پیشتازی نیز ارائه می‌گردد.
برآورد زمان تکمیل پروژه بر اساس روند فعلی پیشرفت و برنامه‌ریزی مجدد برای ماه‌های آتی در این بخش ارائه می‌شود. هشدارهای لازم در مورد ریسک‌های احتمالی نیز قید می‌گردد.
نحوه ثبت اطلاعات قرارداد پیمانکاری برای کارفرما در معاملات فصلی
کارفرمایان نیز موظف به ثبت اطلاعات قراردادهای پیمانکاری در معاملات فصلی خود هستند. این فرآیند شامل موارد زیر است:
- ثبت اطلاعات پیمانکار: کارفرما باید اطلاعات کاملی از پیمانکار شامل نام، کد ملی یا شناسه ملی، نشانی و سایر مشخصات را در فرم‌های مربوطه ثبت کند.
- ثبت مشخصات قرارداد: جزئیات قرارداد شامل موضوع کار، مبلغ، مدت اجرا، نحوه پرداخت و سایر شرایط مهم قرارداد باید ثبت شود.
- ثبت پرداخت‌ها: تمامی پرداخت‌های انجام شده به پیمانکار شامل مبلغ، تاریخ پرداخت، نحوه پرداخت و کسورات اعمال شده باید گزارش شود.
- ثبت کسورات: مالیات‌های کسر شده، بیمه، حق تأمین اجتماعی و سایر کسورات قانونی باید به تفکیک ثبت شود.
- اسناد و مدارک: تصاویر از قرارداد، صورت وضعیت‌ها، فاکتورها و سایر اسناد مربوطه باید ضمیمه شود.
- تطبیق اطلاعات: اطلاعات ثبت شده توسط کارفرما باید با اطلاعات ثبت شده توسط پیمانکار تطبیق داشته باشد.
استفاده از نرم افزارهای حسابداری مانند سپیدار که توسط شرکت ناربن ارائه می‌شود، می‌تواند فرآیند ثبت و تطبیق این اطلاعات را تسهیل کند.
زمان اعلام قرارداد پیمانکاری در معاملات فصلی
زمان بندی صحیح برای اعلام قراردادهای پیمانکاری در معاملات فصلی، یکی از مهم ترین جنبه‌های قانونی این فرآیند است:
مهلت ارائه اظهارنامه: طبق مقررات، اظهارنامه معاملات فصلی باید حداکثر تا پایان ماه پس از پایان هر فصل ارائه شود. برای مثال، اظهارنامه فصل اول (فروردین تا خرداد) باید تا پایان تیرماه ارائه شود.
- زمان انعقاد قرارداد: قراردادهایی که در طول فصل منعقد می‌شوند، باید در همان فصل گزارش شوند، حتی اگر اجرای کار به فصل بعد موکول شود.
- زمان شروع کار: برخی قراردادها ممکن است در فصل قبل منعقد شده باشند اما کار در فصل جاری شروع شده باشد. در این موارد، اطلاعات قرارداد باید در فصل شروع کار نیز به روزرسانی شود.
- زمان اتمام کار: قراردادهایی که در طول فصل تکمیل می‌شوند، باید با وضعیت “تکمیل شده” گزارش شوند.
- اصلاحیه‌ها: در صورت نیاز به اصلاح اطلاعات قراردادهای گزارش شده، باید در اسرع وقت و حداکثر تا مهلت ارائه اظهارنامه فصل بعد، اصلاحیه ارائه شود.
- جرایم تأخیر: عدم رعایت مهلت‌های تعیین شده، منجر به اعمال جرایم تأخیری می‌شود که مبلغ آن بر اساس میزان تأخیر و مبلغ قرارداد محاسبه می‌شود.
- شرایط خاص: در برخی موارد خاص مانند حوادث طبیعی، بحران‌های اقتصادی یا تعطیلات طولانی، ممکن است تمدید مهلت اعلام شود که باید از طریق اطلاعیه‌های رسمی سازمان مالیاتی پیگیری شود.
نتیجه گیری
نحوه گزارش قراردادهای پیمانکاری در معاملات فصلی فرآیندی پیچیده است که نیاز به دقت، برنامه ریزی و آگاهی از مقررات مالیاتی دارد. معاملات فصلی شرکت‌های پیمانکاری باید بر اساس اصول حسابداری و مقررات مالیاتی تنظیم شوند تا از عواقب قانونی احتمالی جلوگیری شود. پیمانکاران و کارفرمایان باید با نحوه ثبت صورت وضعیت در معاملات فصلی آشنایی کاملی داشته باشند و از ابزارهای مناسب مانند نرم‌افزارهای مالی برای تسهیل این فرآیند استفاده کنند. همچنین، مشاوره با کارشناسان مالیاتی و استفاده از خدمات شرکت‌های مشاوره‌ای، می‌تواند در پیاده سازی صحیح این فرآیند کمک شایانی کند.
