اگر شما هم جز صاحبین کسبوکار یا بنگاه‌های اقتصادی و مشمول پرداخت مالیات هستید، حتماً تا به حال با عبارت گزارش خرید و فروش فصلی بر خورد کرده‌اید و حتماً می‌دانید که ارسال صورت معاملات فصلی یک سازمان امور مالیاتی کشور چقدر اهمیت دارد و احتمالاً می‌دانید که در صورت عدم ارسال گزارش خرید و فروش فصلی چه جریمه‌ها و عواقبی را باید متحمل شوید. اگر در مورد این مباحث و جزئیات آن هنوز ابهامی دارید و دوست دارید که اطلاعات کامل و دقیقی در مورد صورت گزارشات فصلی به دست‌آورید، مطالعه این مقاله از سایت ناربن را از دست ندهید.
تمامی بنگاه‌های اقتصادی یا به عبارتی کسب و کار‌ها مطابق با قانون ۱۶۹ مالیات کشور باید گزارش خرید و فروش فصلی خود را در یک مدت زمان مقرر به سامانه معاملات فصلی الکترونیکی ارسال کنند. تعیین میزان مالیات نهایی کسب و کار‌ها و همچنین تشخیص اینکه مالیات به چه چیز‌هایی تعلق می‌گیرد، فقط در حیطه اختیارات سازمان امور مالیاتی کشور است.
از این جهت سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند بر تمامی درآمد‌ها و همچنین وقایع مالی بنگاه‌های اقتصادی و یا کسبوکارها مالیات تعیین کند. همچنین این سازمان اختیار دارد که برای تمامی دفاتر مالی اعم از دفتر کل، دفتر روزنامه، دفتر هزینه‌ها، صورت حساب مالیات‌ها و مبلغ کل درآمد‌ها، مالیات تعیین کند. این مالیات بر اساس معاملات فصلی یا همان گزارش خرید و فروش فصلی در بازه زمانی مشخصی تعیین میشود. سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند با استناد به گزارش‌های خرید و فروش فصلی متوجه فرار مالیاتی و همچنین کتمان مالیاتی شود.
صورت معاملات فصلی چیست و چه اهمیتی دارد؟
صورت معاملاتی فصلی معمولاً با عبارات دیگری نظیر گزارش فصلی خرید و فروش و یا معاملات فصلی خرید و فروش شناخته شده و در ماده ۱۶۹ صورت معاملات فصلی با عنوان گزارشات فصلی ذکر میشود. گزارشات خرید و فروش فصلی به عنوان مهم‌ترین بخش امور مالی در کسب و کار‌ها در نظر گرفته میشود. اگر بخواهیم صورت معاملات فصلی را توضیح دهیم، باید بگوییم:
تمامی صاحبان کسب و کار‌ها و بنگاه‌های اقتصادی موظف هستند که تمامی گزارشات مربوط به رویداد‌های مالی و به طور کلی خرید و فروش مربوط به یک فصل و یا بازه زمانی نود روزه را برای سامانه معاملات فصلی ارسال کنند.
همانطور که پیش‌تر نیز گفتیم سازمان امور مالیاتی تنها مرجع ذیصلاح است که تعیین میزان مالیات هر بنگاه اقتصادی را بر عهده دارد. در مبحث گزارش فصلی باید این موضوع را در نظر بگیریم که پر اهمیت‌ترین نکته در ماده ۱۶۹ قانون مالیات مستقیم این است که تمامی صاحبان مشاغل و همچنین صاحبان شرکت‌ها و بنگاه‌های اقتصادی باید مطابق با این قانون برای کلیه خرید و فروش‌ها و یا به عبارتی معاملات مالی خود صورتحساب صادر نمایند و البته شماره اقتصادی شرکت خود و همچنین طرف معامله را در صورت حساب ذکر نمایند و نهایتاً فهرست تمامی معاملات خود را به صورت جز به جز در بازه زمانی مورد نظر به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه دهند.
«شایان ذکر است که برای ارسال گزارش فصلی تنها صورت حساب‌های مشخص شده در آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ وجاهت قانونی داشته و مورد قبول است»
البته نکته مهم دیگری که در مورد این موضوع وجود دارد این است که چنانچه خریدار دارایی، کالا یا خدمتی، مکلف به ثبت نام در سیستم مالیاتی نباشد و یا جز مصرف‌کنندگان نهایی و اشخاص حقیقی باشد که طبق ماده ۸۱ مکلف به پرداخت مالیات نباشند، نیازی به درج شماره اقتصادی آنان در صورتحساب صادر شد نیست.
چه اشخاصی باید صورت معاملات فصلی را ارسال کنند؟
مطابق با قوانین مالیاتی کشور به طور کلی سه دسته از افراد مشمول پرداخت مالیات و ارسال گزارش فصلی هستند که عبارتند از:
- دسته اول اشخاص حقوقی هستند که مشتمل بر صاحبان شرکت‌های مختلف هستند.
- دسته دوم مشاغل یا اشخاص حقیقی هستند
- و نهایتاً دسته آخر صاحبان کسب و کار‌هایی هستند که مشمول قوانین مالیات بر ارزش افزوده هستند.
شاید تصور کنید که تهیه و همچنین ارسال صورت‌های گزارش فصلی کار مشکل و پیچیده‌ای است، اما لازم است بدانید که با سپردن کلیه امور مالی شرکت خود به دست مشاوران مالی و حسابداری خبره، دیگر تهیه گزارشات فصلی مالی یک چالش برای کسب و کار شما محسوب نمی‌شود و با خیال آسوده می‌توانید تمامی امور حسابداری و مالیاتی خود را به دست آنها بسپارید. در صورتی که تمایل به کسب اطلاعات بیشتر دارید، می‌توانید با مشاوران شرکت خدمات مالی ناربن به شماره ۷۸۱۴۸۰۰۰-۰۲۱ تماس حاصل فرمایید. همچنین در صورتی که نرم‌افزار حسابداری هستید، فرم دمو را تکمیل کنید تا با شما در تماس باشیم.
اجزای اصلی گزارش فصلی خرید و فروش
اطلاعات مربوط به معاملات فصلی و قراردادهای تمامی مودیان مالیاتی باید طبق قوانین و مقررات سازمان امور مالیاتی ثبت شده و در قالب گزارش فصلی ارائه شوند. به طور کلی این امکان وجود دارد که نوع اطلاعات مورد نیاز بسته به نوع معامله یا قرارداد تفاوت داشته باشد. اما برخی داده‌ها برای همه گزارش‌ها الزامی هستند و باید حتماً درج شوند. گزارش خرید و فروش فصلی باید بر اساس استانداردهای سازمان امور مالیاتی به صورت دقیق و کامل ارائه شود:
- مشخصات هویتی و محل فعالیت طرفین
اطلاعاتی مانند نام یا عنوان قانونی، کد ملی یا کد اقتصادی، نشانی محل فعالیت و سایر داده‌های هویتی که شناسایی دو طرف معامله را امکان‌پذیر می‌کند.
- اطلاعات مربوط به مجوزهای قانونی فعالیت
مجوزهای صنفی، صنعتی یا تخصصی که نشان‌دهنده مجاز بودن فعالیت اقتصادی طرفین قرارداد است، باید در گزارش آورده شوند.
- جزئیات معاملات و مفاد قراردادها
شرح کامل نوع معامله، موضوع قرارداد، خدمات یا کالاهای معامله شده و شرایط توافق شده میان دو طرف معامله در این بخش درج می‌گردد.
- اطلاعات مالی، پولی، اعتباری و سرمایه‌ای
این بخش شامل مبلغ معاملات، روش‌های پرداخت، شرایط اعتباری، نحوه تسویه حساب و همچنین اطلاعات مربوط به سرمایه‌گذاری‌ها میشود.
- اطلاعات مربوط به دارایی‌ها و نقل و انتقال آنها
هرگونه خرید، فروش، اجاره یا انتقال دارایی‌ها، املاک، اموال منقول و غیرمنقول در این گزارش باید ثبت شوند.
- موارد مرتبط با مالیات بر ارزش افزوده
در این قسمت میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداختی یا دریافتی، معافیت‌ها و جزئیات مربوط به اعتبار مالیاتی دو طرف آورده میشود.
مهلت ارسال معاملات فصلی
بر اساس ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم، تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی موظف هستند تا گزارش خرید و فروش فصلی خود را حداکثر تا ۴۵ روز پس از پایان هر فصل به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند. این بازه زمانی که معادل یک ماه و نیم است، برای همه افراد به صورت یکسان در نظر گرفته شده است. توجه داشته باشید که مودیانی که از این قانون پیروی نکنند مشمول جرایم مالیاتی خواهند شد. به این ترتیب لازم است تمامی کسبوکارها و فعالان اقتصادی بلافاصله پس از پایان هر فصل، طی مدت ۴۵ روز اقدام به ثبت و ارسال گزارش فصلی مربوط به معاملات خود کنند تا مشمول جریمه یا پیگیری قانونی نشوند.
مهلت ارسال گزارش برای هر فصل عبارت است از:
مهلت ارسال معاملات فصلی بهار ۱۴۰۴
بر اساس زمان‌بندی اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی، مودیان مشمول موظف هستند تا لیست معاملات فصلی خود در فصل بهار هر سال را حداکثر تا ۱۵ مرداد همان سال ارائه دهند.
به همین ترتیب، آخرین فرصت ارسال گزارش معاملات فصلی بهار 1404 پایان روز 15 مرداد 1404 خواهد بود. عدم ارسال به موقع این اطلاعات می‌تواند سبب جرایم قانونی و مالیاتی شود. از این رو، توصیه میشود مودیان ثبت و ارسال اطلاعات را به روزهای پایانی موکول نکنند.
مهلت ارسال معاملات فصلی تابستان در سامانه فصلی ۱۴۰۴
طبق اعلام سازمان امور مالیاتی کشور، تمامی مودیان مشمول موظف هستند تا گزارش خرید و فروش فصلی مربوط به فصل تابستان را تا پایان روز ۱۵ آبان هر سال ثبت و ارسال نمایند.
بر این اساس، آخرین فرصت قانونی برای ارسال معاملات فصلی تابستان 1404 روز 15 آبان 1404 خواهد بود.
به این ترتیب لازم است پیش از فرارسیدن موعد اعلام شده، اطلاعات مربوط به خرید و فروش‌ها و قراردادهای انجام شده در تابستان را در سامانه مربوطه درج کنید تا مشمول جریمه‌های احتمالی نشوید.
مهلت ارسال گزارش فصلی پاییز ۱۴۰۴
طبق قوانین و مقررات سازمان امور مالیاتی، مودیان باید گزارش فصلی مربوط به فصل پاییز را حداکثر تا پایان روز 15 بهمن همان سال ارسال کنند.
به این ترتیب، آخرین مهلت قانونی برای ثبت و ارسال معاملات فصلی پاییز 1404، روز 15 بهمن 1404 است. همانند فصول دیگر به منظور جلوگیری از جریمه و مشکلات احتمالی، توصیه میشود این گزارش‌ها به موقع و بدون تأخیر ارسال شوند.
مهلت ارسال گزارش فصلی زمستان ۱۴۰۴
لازم است مودیان مالیاتی حقیقی و حقوقی، گزارش خرید و فروش فصلی فصل زمستان را حداکثر تا پایان روز ۱۵ اردیبهشت سال بعد ارسال کنند.
بنابراین، آخرین مهلت ارسال گزارش معاملات فصلی زمستان 1404، روز 15 اردیبهشت 1405 تعیین شده است. رعایت این زمان‌بندی برای جلوگیری از بروز مشکلات و جریمه‌های مالیاتی بسیار اهمیت دارد.
سامانه ارسال صورت معاملات (سامانه گزارش فصلی خرید و فروش)
سامانه گزارش فصلی خرید و فروش از سایت‌های زیر مجموعه عملیات الکترونیک مالیاتی کشور است که مودیان مالیاتی باید در پایان هر فصل تمامی صورت حساب‌های مالی و وقایع مالی خود را در آن ثبت کنند. بدین ترتیب از یک سو تمامی مودیان مالیاتی به سبب کم حجم بودن اطلاعات به راحتی می‌توانند با صحت و سرعت بیشتری تمامی اطلاعات را در سامانه درج کرده و از سوی دیگر مامورین مالیاتی می‌توانند با دقت و سرعت بیشتری اطلاعات مالیاتی مودیان را بررسی کرده و مالیات مربوط به آنها را مشخص کنند.
در حال حاضر ثبت تمامی وقایف فصلی مالی تنها از طریق این سامانه امکان‌پذیر بوده و البته امکان ارسال اطلاعات به صورت دستی و حضوری وجود ندارد.
چه اطلاعاتی در معاملات فصلی درج میشود؟
بر اساس ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی موظف هستند در نظام مالیاتی کشور ثبت‌نام کرده و در پایان هر فصل، گزارش خرید و فروش فصلی خود را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند. این گزارش فصلی شامل کلیه معاملات خرید، فروش، قراردادها و دیگر مبادلات مالی بوده و باید همراه با اطلاعات کامل طرف‌های معامله ثبت شوند.
اشخاص حقیقی و حقوقی می‌توانند این اطلاعات را به‌صورت آنلاین از طریق پورتال سازمان امور مالیاتی یا به‌صورت غیرآنلاین از طریق نرم‌افزار TTMS بارگذاری و ارسال کنند.
چه مواردی نباید در معاملات فصلی رد شوند؟
همانطور که گفته شد تمام مودیان مالیاتی موظف هستند در یک سال مالی چهار نوبت و یا به بیان واضح‌تر در پایان هر فصل تمامی صورت مالی گزارشات فصلی خود را در سامانه ثبت کنند، اما سیزده مورد استثنا وجود دارند که در معاملات فصلی رد نمی‌شوند. این سیزده مورد عبارتند از:
- خرید و فروش کلیه سهام و سهم الشرکه، اوراق بهادار موضوع ماده بیست و چهارم قانون بازار اوراق بهادارفروش و خرید حق تقدم سهام
- انواع کارمزد، سود مؤسسات اعتباری غیر بانکی و بانک‌ها
- هر گونه پرداخت حق عضویت مجامع مختلف
- هر گونه پرداخت به تشکل‌های قانونی
- هدایا، جوایز و کمک‌های بلاعوض
- پرداخت خسارات، عوارض و جریمه‌ها
- پرداخت اجاره املاک
- فهرست ثمن معاملات تنظیم شده
- تمامی وجوه پرداختی بابت شارژ ساختمان و آبونمان‌های ماهانه پرداختی ( قبض‌های پرداختی مربوط به گاز، برق، تلفن)
- پرداخت دستمزد و حقوق فصل سوم
- معامله نقل و انتقال ملک
آموزش تهیه گزارش فصلی برای ارسال به دارایی
جهت تهیه گزارش فصلی لازم است قبل از هر چیزی اقدامات زیر را انجام داده و موارد لازم را جهت ثبت گزارش خرید و فروش فصلی از قبل آماده کرده باشید. این موارد عبارتند از:
- ثبت نام در سامانه مالیاتی
قبل از هر چیز، باید در سامانه مالیاتی کشور ثبت‌نام کرده و اطلاعات هویتی، شغلی و اقتصادی خود را تکمیل کنید. برای این کار وارد سامانه به آدرس tax.gov.ir شوید و از بخش ثبت‌نام الکترونیکی، مراحل را طی نمایید.
- جمع‌آوری و آماده کردن اطلاعات لازم
برای تهیه گزارش فصلی، باید اطلاعات زیر را از اسناد مالی خود جمع‌آوری و آماده کنید:
- مشخصات کامل طرف معامله (نام، شماره اقتصادی، کد ملی/شناسه ملی، نشانی و…)
- نوع معامله (خرید، فروش، خدمات، قرارداد)
- مبلغ معامله و نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده
- شماره فاکتور یا قرارداد
- تاریخ دقیق معامله
- روش پرداخت (نقدی، کارت، چک، اعتباری و …)
- انتخاب روش تهیه گزارش فصلی
شما می‌توانید در این مرحله از طریق یکی از دو روش آنلاین یعنی ورود به پورتال رسمی سازمان مالیاتی کشور و یا از طریق اپلیکیشن TTMS گزارش معاملات فصلی خود را ثبت کنید. اما سوالی که مطرح میشود این است که TTMS چیست؟ گزارش فصلی یا TTMS یکی از الزامات مالیاتی است که تمامی اشخاص حقیقی، حقوقی و شرکت‌ها موظف به تهیه آن در پایان هر فصل هستند. این گزارش باید مطابق با مقررات سازمان امور مالیاتی کشور تکمیل و ارسال شود. نرم‌افزاری که جهت ارسال گزارش معاملات فصلی طراحی شده نیز به عنوان نرم‌افزار TTMS شناخته میشود.
روش های تنظیم صورت گزارشات فصلی
برای تنظیم و ارسال گزارش معاملات فصلی یا همان صورت معاملات موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، سازمان امور مالیاتی چند روش رسمی و قابل قبول معرفی کرده است. به طور کلی تنظیم صورت گزارش فصلی به دو روش آنلاین و آفلاین انجام میشود که در ادامه به معرفی هر یک از آنها می‌پردازیم.
روش آفلاین
در روش آفلاین لازم است از نرم‌افزار TTMS استفاده کنید.
- شما می‌توانید نرم‌افزار TTMS را از سایت سازمان امور مالیاتی دریافت کنید.
- سپس اطلاعات مورد نیاز را در نرم‌افزار وارد کنید.
- در پایان، فایل خروجی را دریافت کرده و در سایت بارگذاری کنید.
روش آنلاین
در روش آنلاین لازم است به پروتال رسمی سازمان امور مالیاتی مراجعه کرده و به صورت آنلاین مراحل را طی کنید.
- ابتدا به پورتال سازمان به نشانی: https://tax.gov.ir وارد شوید.
- سپس بخش “صورت معاملات فصلی” را انتخاب کنید.
- در این بخش اطلاعات معاملات را وارد کنید.
- در آخر نیز پس از تأیید نهایی، گزارش فصلی شما ثبت شده و رسیدی ارائه خواهد شد.
این امکان فراهم شده تا مودیان حقیقی و حقوقی بتوانند به منظور افزایش سرعت روند ثبت و ارسال گزارش فصلی مالیاتی، از امکانات نرم افزار سپیدار بهره مند شوند. نرم افزار سپیدار با افزایش دقت و صرفه‌جویی در زمان می‌تواند انتخابی هوشمند برای شما باشد.
به طور کلی این نرم‌افزار با امکانات جامع در تهیه گزارش‌های مالی و پردازش خودکار اطلاعات، کمک می‌کند تا امور مالیاتی کسبوکار خود را با نظم و اطمینان بیشتری مدیریت کنید. ناربن به عنوان نماینده فروش نرم‌افزار سپیدار آماده پاسخگویی به سوالات شما عزیزان است.
جریمه عدم ارسال گزارش فصلی چیست؟
طبق ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم، در صورت عدم رعایت تکالیف مربوط به صدور و ارسال صورت معاملات فصلی، مودیان مشمول جریمه‌های زیر خواهند شد:
بخش اول: جریمه‌های اصلی و مسئولیت‌ها
- عدم صدور صورتحساب، درج نکردن شماره اقتصادی یا استفاده نادرست از آن:
اگر صورتحساب صادر نشود، یا شماره اقتصادی خود یا طرف معامله به درستی درج نشود، یا شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران استفاده شود یا برعکس، جریمه‌ای معادل دو درصد (۲%) مبلغ معامله مربوطه اعمال خواهد شد. - عدم ارائه فهرست معاملات:
در صورت عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی طبق دستورالعمل‌ها، جریمه‌ای معادل یک درصد (۱%) مبلغ معاملات ارسال نشده به مودی تعلق می‌گیرد. - مسئولیت تضامنی استفاده‌کنندگان از شماره اقتصادی دیگران:
مودیانی که بدون مجوز از کد اقتصادی دیگران استفاده کنند، در قبال مالیات بر درآمد و جریمه‌های موضوع این ماده، به‌صورت تضامنی مسئول خواهند بود. - جریمه خریدار در صورت امتناع از ارائه شماره اقتصادی:
اگر خریدار از ارائه شماره اقتصادی خودداری کند و فروشنده با تکمیل فرم امتناع و ارسال آن به اداره مالیاتی، وظیفه قانونی خود را انجام دهد، خریدار مشمول جریمه‌ای معادل دو درصد (۲%) مبلغ معامله خواهد شد.
بخش دوم: موارد تکمیلی و جریمه‌های اضافی
- عدم ارائه صورتحساب‌های مربوط به خریدهای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل:
مودیان مکلف‌اند صورتحساب‌های خریدهای خود در سال عملکرد و سال بعد را نگهداری کرده و در صورت درخواست ماموران مالیاتی ارائه دهند. در غیر این صورت، مشمول جریمه‌ای معادل دو درصد (۲%) مبلغ صورتحساب‌های ارائه نشده خواهند شد. - تقلب، جعل، معاملات غیرواقعی و سوء استفاده:
هرگونه جعل، تقلب، معاملات غیرواقعی، سوء استفاده و تبانی در ارتباط با صدور صورتحساب و شماره اقتصادی، خلاف قانون است. این تخلف ضمن مسئولیت تضامنی، پیگرد قانونی خواهد داشت. این موارد بر اساس قوانین مبارزه با پولشویی، قانون ارتقاء سلامت نظام اداری و سایر مقررات مربوطه پیگیری میشود. - الزام به استفاده از فرم‌ها و روش‌های تعیین شده برای نگهداری حساب:
سازمان امور مالیاتی ممکن است برای هر گروه از مودیان، استفاده از وسایل، روش‌ها و فرم‌های خاصی را جهت نگهداری حساب‌ها الزامی کند. عدم رعایت این موارد توسط مودیان دارای دفاتر قانونی موجب بی‌اعتباری دفاتر و برای سایر مودیان موجب تعلق جریمه‌ای معادل بیست درصد (۲۰%) مالیات منبع مربوط خواهد شد. - گزارش تخلفات به مراجع قضایی:
ادارات مالیاتی موظف‌اند در صورت شناسایی تخلفات مانند جعل، تقلب، معاملات غیرواقعی و تبانی، موضوع را به دادستانی انتظامی مالیاتی گزارش کنند تا متخلفان تحت پیگرد قضایی قرار گیرند. انجام تعقیب قضایی، مانع از مطالبه و وصول جرائم مالیاتی ماده ۱۶۹ نخواهد بود. - نگهداری صورتحساب‌ها توسط اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل:
مودیان موظف‌اند صورتحساب‌های خریدهای خود را در سال عملکرد و سال بعد نگهداری کنند و در صورت درخواست ماموران مالیاتی آنها را ارائه دهند. در صورت عدم ارائه، جریمه‌ای معادل یک درصد (۱%) صورتحساب‌های ارائه نشده اعمال میشود. - عدم بخشودگی جرائم:
جرائم موضوع ماده ۱۶۹ غیرقابل بخشش است و از طریق مقررات اجرایی قانون مالیات‌های مستقیم قابل وصول می‌باشد.
اگر خریدار یا فروشنده از اعلام کد اقتصادی خود امتناع کردند چه کار باید انجام دهیم؟
در مواردی که یکی از طرفین معامله (خریدار یا فروشنده) از ارائه کد اقتصادی خود امتناع می‌کند، طرف دیگر موظف است کد اقتصادی خود را به همراه مشخصات طرف مقابل برای سازمان امور مالیاتی ارسال کند. در این حالت، تنها فردی که از ارائه کد اقتصادی خودداری کرده، مشمول جریمه شده و طرف دیگر معامله با مشکلی مواجه نخواهد شد. سازمان امور مالیاتی دو حالت را برای خرید از چنین فروشندگانی پیش‌بینی کرده است:
الف) فاکتورهای با مبلغ کمتر از ۵ درصد حد نصاب معاملات کوچک
چنانچه مبلغ هر فاکتور خرید کمتر از ۵٪ حد نصاب معاملات کوچک باشد، درج شماره اقتصادی فروشنده الزامی نیست. در این حالت، می‌توان مجموع این نوع فاکتورها را به صورت تجمیعی و در قالب یک ردیف در گزارش معاملات فصلی ثبت کرد (با فعال کردن گزینه تجمیعی). عدم ثبت شماره اقتصادی در این حالت مشمول جریمه نخواهد بود.
ب) فاکتورهای با مبلغ بیش از ۵ درصد حد نصاب معاملات کوچک
اگر مبلغ فاکتور بیش از ۵٪ حد نصاب باشد، باید حتماً برای آن فاکتور صورتحساب رسمی مطابق با نمونه تعیین‌شده در دستورالعمل اجرایی ماده ۱۶۹ مکرر (شماره ۲۴۴۶۸/۲۰۰/ص مورخ ۲۷/۱۰/۱۳۹۰) صادر شود. در زمان ثبت اطلاعات این خرید در سامانه، نوع خریدار باید «مصرف‌کننده نهایی» انتخاب شود و تنها درج مبلغ معامله کفایت می‌کند.
دستورالعمل‌های اجرایی در صورت فروش به خریدارانی که از ارائه کد اقتصادی خودداری می‌کنند
الف) فاکتورهای با مبلغ کمتر از ۵ درصد حد نصاب معاملات کوچک
در صورتی که مبلغ فاکتور فروش کمتر از ۵٪ حد نصاب باشد، نیازی به درج شماره اقتصادی خریدار بر روی فاکتور نیست. فروش‌های انجام شده در این وضعیت می‌توانند به صورت تجمیعی در بخش «معاملات کمتر از ۵٪ مبلغ حد نصاب» در سامانه صورت معاملات فصلی ثبت شوند. این مورد نیز شامل جریمه نخواهد بود.
ب) خریدار از ارائه کد اقتصادی امتناع کند
اگر خریدار از ارائه کد اقتصادی خودداری کند، فروشنده باید تا حداکثر یک ماه از تاریخ معامله، مشخصات خریدار و موضوع معامله را در فرم امتناع ثبت و به اداره امور مالیاتی تحویل دهد. در این صورت، مسئولیت قانونی متوجه فروشنده نخواهد بود. اما اگر فروشنده این اقدام را انجام ندهد، هر دو طرف معامله به صورت تضامنی مسئول شناخته می‌شوند.
سخن آخر در مورد صورت حساب گزارشات فصلی
به طور کلی ارسال صورت حساب گزارش فصلی برای تمامی صاحبین کسب و کار‌ها امری لازم و ضروری است، به جز موارد استثنا که در این مطالب در مورد آنها توضیح دادیم. اگر می‌خواهید که صورت گزارشات فصلی شرکت و یا بنگاه اقتصادی‌تان بدون هیچ ایراد و نقض قوانینی تهیه و تنظیم شود، می‌توانید کلیه امور حسابداری و تهیه صورت حساب‌های مالی و گزارشات فصلی خود را به دست افراد متخصص و حسابداران حرفه‌ای بسپارید تا دیگر دغدغه هیچ کدام از این موارد را نداشته باشید.
در صورت تمایل می‌توانید با مشاوران نامی حساب ناربن در تماس باشید تا چالش‌های تهیه گزارش فصلی را مدیریت کنید. همچنین اگر سوالی دارید در ادامه همین مقاله مطرح کنید تا پاسخگوی شما باشیم.
